无形资产清理账务处理
处理无形资产该如何做账呢？
处置无形资产该如何做账呢？
非请自来。
文章标题越小，事越大。“处理”大有文章，实际可分成租赁、售卖、损毁等情况，操作实务中，考虑到所得税要素，一般纳税人与小规模纳税人计缴所得税的方法不一样，财务核算自然不一样。实际怎样不一样，我们逐一剖析。
【1】租赁无形资产
实例材料：
A公司于2018年1月1日付款120万余元购买一套设计系统软件，该系统预估应用5年，预计净残值为零。一段时间后，A公司经营不佳，未获得一切收益，遂将该系统出租给乙企业，每个月扣除服务费5万余元。（注：无尤其表明，全部额度均为未含税额度，考虑到与所得税有关的税金，不考虑到别的税金，如合同印花税等）
★租赁无形资产账务处理关键点：
〖1〗小规模纳税人
相对来说，小规模纳税人的税收及财务核算比较简单，我们先讲小规模纳税人的有关账务处理。
①实例中，租赁设计方案系统软件即是无形资产租赁业务流程，获得的管理费收益应当记入“其他业务收入”学科计算；
②每租金仅有5万余元，通常为价税合计价钱，租赁该无形资产，增值税率为3\\%，测算的所得税为50000/1.03*3\\%＝1456.31元， 小规模纳税人涉及到的所得税，一般通过“应交税费——应交增值税”计算；
此外，销售总额＝48543.69元，按照规定该收益增值税免税，该笔涉及到增值税减免，还应将免减的记提的所得税转到“营业外收入”；
小规模纳税人产品销售增值税免税很普遍，这是我尤其设计的，在实际中十分好用。
③无形资产租赁期内，每个月摊销费记入“其他业务成本”。无形资产通常按直线法摊销，应用5年即摊销费限期为60个月，即每个月摊销费20000元。
会计分录如下所示：
借：存款 50000
贷：其他业务收入 48543.69
应交税费——应交增值税 1456.31
借：其他业务成本 20000
贷：累计摊销 20000
借：应交税费——应交增值税 1456.31
贷：营业外收入 1456.31
〖2〗一般纳税人
一般纳税人市场销售无形资产适用的征收率为6\\%，比小规模纳税人的多一倍，并且不增值税免税，显而易见应缴的所得税为 1456.31*2＝2912.62元，这儿要记入“应交税费——应交增值税（销项税）”。别的解决与小规模纳税人的基本相同。
会计分录：
借：存款 50000
贷：其他业务收入 47087.38
应交税费——应交增值税（销售额税款）2912.62
借：其他业务成本 20000
贷：累计摊销 20000
【2】售卖无形资产
沿用上例一部分材料，假定A公司在2020年1月5日将该体系以40万余元售卖，未计提减值提前准备；
★售卖无形资产账务处理关键点：
〖1〗小规模纳税人
①实例中，获得40万余元收益必须交所得税400000/1.03*3\\%＝11650.49元，未含税销售总额＝400000-11650.49＝388349.51元。
我们都知道，交纳了所得税必须计缴城建税及额外，即11650.49*12\\%＝1398.06元，必须留意的是按税务〔2019〕13号文档 ，城建税及额外可减免50\\%，即应缴的城建税及额外＝1398.06*50\\%＝669.03元。
②售卖无形资产，要将获得的工程款与其说帐面价值及有关税金的差值记入“资产处理损益”，无形资产本月获得本月记提摊销费，处理本月不会再摊销费，2018年1月购买，2020年1月处理，累计摊销120/5*2＝48万余元，帐面价值＝120-48＝72万余元。
净损益＝400000-720000-11650.49-669.03＝332319.52元，换句话说，售卖该无形资产净亏33.23万余元。
会计分录：
借：存款 400000
累计摊销 480000
资产处理损益 332319.52
贷：无形资产 1200000
应交税费——应交增值税 11650.49
应交税费——应缴城建税及额外 669.03
〖2〗一般纳税人
同样，40万收益应交增值税为11650.49*2＝23300.98元，未含税销售总额＝400000-23300.98＝376699.02元，这儿的城建税及额外并没有免减一说，即应缴的城建税及额外＝23300.98*12\\%＝2796.12元；别的解决与小规模纳税人同样。
会计分录：
借：存款 400000
累计摊销 480000
资产处理损益 346097.10
贷：无形资产 1200000
应交税费——应交增值税 23300.98
应交税费——应缴城建税及额外 2769.12
【3】损毁无形资产
假定在2021年1月1日，该系统彻底奔溃，A公司将其作损毁，截止到当天累计摊销为68万余元，记提的资产减值准备有12万余元，
★损毁无形资产账务处理关键点：
损毁无形资产不用测算有关税金，非常简单，立即冲走记提的“累计摊销”、“无形资产资产减值准备”，并将帐面价值转到“营业外支出”学科就可以。损毁时的帐面价值＝120-68-12＝40万余元，等同于损害了40万余元。小规模纳税人与一般纳税人同样的账务处理。
会计分录：
借：营业外支出 400000
累计摊销 680000
无形资产资产减值准备 120000
贷：无形资产 1200000
简述：
一般的无形资产处理包含租赁、售卖、损毁等情况，租赁、售卖无形资产根据“资产处理损益”计算，涉及到税金计缴；
损毁无形资产根据“营业外支出”计算，不涉及到税费计算，小规模纳税人可以享有税收优惠政策，操作实务中必须需注意。
自然，假如处理的无形资产是“土地使用权证”，还会继续涉及到“土地增值税”的计算，测算非常繁杂，恕不另行举例说明解读。